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在進(jìn)行年度廣州企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如果應(yīng)補(bǔ)繳稅款，對(duì)未繳足的差額應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　如果多預(yù)繳了稅款，對(duì)多繳部分應(yīng)當(dāng)沖回，并且可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退回或抵減下期應(yīng)納稅額。

　　以下舉個(gè)例子對(duì)此問題進(jìn)行解釋：

　　【客戶案例】

　　某企業(yè)2012年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，按上年應(yīng)納稅額季度平均數(shù)，每季預(yù)繳15萬元，2011年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)確定全年應(yīng)納稅所得額為320萬元，那么，企業(yè)2012年預(yù)繳及2013年匯算清繳時(shí)，應(yīng)該怎樣做相應(yīng)的涉稅處理呢?

　　【分析】

　　企業(yè)每季度預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 15

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15

　　　貸：銀行存款 15

　　年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為：320×25%-15×4=20萬元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20

　　若匯算清繳時(shí)確定的應(yīng)納稅所得額為220萬元，應(yīng)沖回的稅款為：15×4-220×25%=5萬元，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 5

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退回多繳稅款時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 5

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5